🧾 납세자 특성별 납세수용성 관계 분석(An Analysis of the Relationship between Taxpayer Characteristics and Tax Acceptance)_2025_한국조세연구포럼_신영효, 강민조

[Original Paper(논문 원본)]

https://www.dbpia.co.kr/journal/articleDetail?nodeId=NODE12435841

[Paper Summary(논문 요약)]

Key Concepts(주요 개념)

■ Tax Acceptance(납세수용성): A concept that refers to the gap between the actual amount of taxes paid by taxpayers and the amount they perceive as appropriate.(납세자가 실제 납부하는 세금과 적정하다고 생각하는 세금 간의 차이를 나타내는 개념)

■ Tax Consciousness(납세의식): Refers to the motivation to pay taxes and the attitudes toward taxation.(세금을 납부하려는 동기나 세금에 대한 태도 등을 의미)

■ Tax Compliance(납세순응): Represents taxpayers’ responses or attitudes toward the tax system, and can be examined in relation to tax consciousness.(조세제도 등에 대한 납세자의 대응이나 태도 등을 나타내는 것으로, 납세의식과 연계하여 살펴볼 수 있음)

■ Fiscal Panel Data(재정패널): Data collected annually by the Korea Institute of Public Finance, including household members’ perception surveys as well as income and tax payment information.(한국조세재정연구원에서 매년 조사하는 자료로, 가구원 의식조사와 소득 및 납세 정보를 포함)

1. Research Objective(연구 목적)

• This study analyzes taxpayers’ characteristics and their perceptions of tax acceptance using fiscal panel data.(재정패널 자료를 활용하여 납세자별 특성과 납세수용성에 대한 인식을 분석함)
• It further examines the relationship between specific taxpayer characteristics and perceptions of tax acceptance, and aims to identify policy measures that can enhance tax compliance when formulating tax policies, including potential tax increases.(납세자의 구체적인 특성과 납세 수용성에 대한 인식의 관계를 분석하고, 이를 통해 증세 등 조세정책 수립 시 납세순응도를 높일 수 있는 방안을 모색함)

2. Research Methodology(연구 방법)

• A new variable, tax acceptance, is constructed and incorporated into the analysis by measuring the gap between taxpayers’ actual effective tax rates and the tax rates they perceive as appropriate.(납세자의 실제 납부세율과 적정하다고 인식하는 세율의 차이를 통해 납세 수용성이라는 새로운 변수를 도출하여 분석에 활용함)
• Taxpayer characteristics are defined to include demographic variables, perceptions of politics, and attitudes toward tax burden fairness and additional tax burdens.(납세자 특성으로 인구통계학적 변수, 정치 등에 대한 인식, 세부담 형평성 및 추가 조세부담 인식 등을 설정함)
• Based on the constructed variables, the study analyzes the relationship between taxpayer characteristics and their perceptions of tax acceptance.(도출된 변수를 중심으로 납세자별 특성과 납세자들이 생각하는 납세 수용성의 관계를 분석함)

3. Key Findings(주요 연구 결과)

• Among demographic variables, married individuals and those with larger household sizes tend to perceive the current tax rate as lower than the appropriate income tax rate.(인구통계적 변수 중 기혼이거나 가구원수가 많을수록 적정 소득세율 대비 현재의 세율이 낮은 것으로 나타남)
• In contrast, homeowners, regular employees, full-time workers, and individuals with higher annual income tend to perceive the current tax rate as higher than the appropriate income tax rate.(자가일수록, 상용직이거나 전일제일수록, 연간소득이 많을수록 적정 소득세율보다 현재 세율이 높다는 결과가 나타남)
• Lower levels of interest in politics and lower participation in voting are associated with perceptions that the current tax rate is higher than the appropriate rate. This suggests that enhancing interest in politics and participation in voting may contribute to improving tax consciousness and compliance.(정치에 대한 관심이 낮을수록, 투표참여 정도도 낮을수록 적정 소득세율 대비 현재 세율이 높다고 응답했습니다. 이는 납세 의식이나 순응을 제고하기 위해서는 정치나 투표에 대한 관심 및 참여를 높여야 함을 시사함)
• Higher trust in politicians is associated with greater tax acceptance, whereas higher trust in public officials is associated with lower tax acceptance.(정치인에 대한 신뢰가 높을수록 납세수용성이 높았으나 공무원에 대한 신뢰가 높을수록 납세수용성은 낮은 것으로 나타남)
• This may be because trust in public officials reflects the perception that tax administration is conducted fairly and that taxation is appropriately implemented, thereby influencing tax acceptance.(이는 공무원에 대한 신뢰는 공정하게 과세 행정을 집행하며 적절한 과세가 이루어지고 있다고 판단하여 납세수용성에 영향을 미칠 수 있음)
• Greater trust in expert groups is associated with perceptions that lower income brackets are taxed more heavily than appropriate, while higher income brackets are taxed less than appropriate. This implies that trust in expert groups is linked to differentiated perceptions of tax burdens across income levels.(전문가집단을 신뢰할수록 최저구간에서는 적정 소득세율에 비해 많이 과세하며, 최고구간에서는 적정 소득세율에 비해 적게 과세하는 것으로 나타났습니다. 이는 전문가집단을 신뢰할수록 최저구간에서는 적정 소득세율에 비해 많이 과세하며, 최고구간에서는 적정 소득세율에 비해 적게 과세한다는 것을 의미함)
• Regarding perceived government benefits relative to tax payments, individuals who perceive higher levels of government benefits tend to view the current tax rate as higher than the appropriate rate. This suggests that perceptions of the appropriate tax burden are proportional to perceived government benefits. In other words, tax acceptance may increase or decrease in proportion to perceived levels of government benefits.(세금납부 대비 정부혜택 정도는 정부혜택이 높다고 인식할수록 적정 세율에 비해 현재 세율이 많다고 인식하여 정부혜택 정도에 비례하여 적정세부담에 대한 현재의 세부담을 인식하는 것으로 나타남 즉, 정부혜택 정도에 비례하여 납세수용성이 증가 또는 감소할 수 있음)
• With respect to perceived tax burden compared to taxpayers with similar economic status, the results vary depending on the research model. However, in the models for tax acceptance levels 3 and 4, individuals who perceive their tax burden as lower than comparable groups exhibit higher tax acceptance.(비슷한 경제력의 납세자 대비 세금 부담 정도에 대해서는 연구모형에 따라 차이가 있었으나 납세수용성 3과 4의 모형에서는 비슷한 그룹에 비해 세부담이 낮다고 인식할수록 납세수용성이 높은 것으로 분석되었음)
• Finally, perceptions of additional tax burden in the case of tax increases are found to be closely aligned with tax acceptance. The analysis shows that individuals with a higher willingness to bear additional tax burdens also demonstrate higher levels of tax acceptance.(증세시 추가 세부담 인식은 납세수용성과 유사한 인식으로 분석결과도 추가로 세금을 부담할 의향이 높을수록 납세수용성도 높아지는 것으로 나타남)

4. Conclusions and Implications(결론 및 시사점)

• The analysis of the relationship between tax acceptance and demographic variables shows that taxpayers who are homeowners, work full-time, or have longer working hours tend to exhibit lower levels of tax acceptance. These findings may provide useful implications for policy design.(납세수용성과 인구통계적 변수의 관계에서는 자가이거나 전일제, 근무시간이 많은 납세자의 납세수용성이 낮은 것으로 나타났는데, 이를 참고하여 정책을 설계할 수 있음)
• In terms of taxpayer perceptions, higher levels of trust in politicians, as well as greater interest in and participation in politics and voting, are positively associated with tax acceptance. Accordingly, it is necessary to design policies that enhance taxpayers’ understanding of and participation in taxation, including the tax policy decision-making process and tax-related education and public outreach.(납세자 인식에서는 정치인에 대한 신뢰가 높거나 정치나 투표에 대한 관심 및 참여 정도와 납세수용성과 비례하는 것으로 나타남. 이에 조세 정책 결정 과정이나 조세에 대한 홍보 및 교육 등 조세에 대해 납세자가 잘 이해하고 참여할 수 있도록 정책을 설계할 필요가 있음)
• It is also noteworthy that tax acceptance is positively associated with perceived government benefits. The findings suggest that willingness to bear additional tax burdens may increase depending on the extent to which individuals benefit from government policies, including social welfare programs. In other words, when taxpayers perceive that they receive greater benefits from the government, their willingness to accept additional tax burdens may also increase. Therefore, when formulating policies involving additional taxation, it is important to consider and effectively communicate the benefits that taxpayers perceive they receive.(정부혜택과 납세수용성이 비례한 결과도 주목할 필요가 있음. 사회복지를 포함한 정부의 다양한 정책의 수혜 정도에 따라 추가 세부담 의향이 높아질 수 있음. 즉, 납세자가 정부로부터 받는 혜택이 증가했다고 인식할 경우 납세자의 추가 세금 부담에 대한 의향도 높아질 수 있다는 결과임. 추가 증세의 정책 수립시 납세자가 인식할 본인의 혜택에 대한 부분도 고려하여 정책을 설계하여 홍보할 필요가 있음)

[Questions(질의)]

1. According to the research findings, which demographic variables and political perceptions were found to influence tax acceptance?(연구 결과에 따르면, 어떤 인구통계적 변수와 정치적 인식이 납세 수용성에 영향을 미친다고 밝혀졌나?)

According to the research findings, marital status is identified as a key demographic variable influencing tax acceptance. The analysis shows that married individuals tend to exhibit higher levels of tax acceptance.(연구 결과에 따르면, 납세 수용성에 영향을 미치는 인구통계적 변수로는 기혼 여부가 있음. 분석 결과, 기혼일수록 납세 수용성이 높게 나타남)

In contrast, homeownership, full-time employment, and longer working hours are associated with lower levels of tax acceptance. These findings are derived from an analysis in which taxpayer characteristics were specified in terms of demographic factors, political perceptions, perceptions of tax burden fairness, and attitudes toward additional tax burdens, and their relationships with tax acceptance were examined. Although most empirical models produced statistically significant results, some differences were observed across models(반면, 자가 소유 여부, 전일제 근무, 그리고 근무 시간이 많을수록 납세 수용성이 낮은 것으로 분석되었음. 이러한 결과는 납세자 특성이 인구통계학적 특성, 정치에 대한 인식, 세부담 형평성 및 추가 조세부담 인식 등으로 설정되어 납세 수용성과의 관계를 분석한 데서 도출된 것임. 대부분의 연구 모형에서 통계적으로 유의한 결과가 나타났으나, 연구 모형별로 결과에 일부 차이가 있었음) P21.

Overall, the effects of demographic variables and political perceptions on tax acceptance appear to be complex, suggesting the need for further analysis.(이와 같이 인구통계적 변수와 정치적 인식이 납세 수용성에 미치는 영향은 복합적이며, 추가적인 분석이 필요할 것으로 보임)

2. What specific variables are included among the demographic factors examined in the study?(연구에서 다룬 인구통계적 변수는 구체적으로 어떤 것들이 포함되나?)

Marital Status(기혼 여부)
The analysis shows that married individuals exhibit higher levels of tax acceptance. This suggests that taxpayers’ personal circumstances influence their attitudes toward taxation.(분석 결과, 기혼일수록 납세 수용성이 높게 나타남. 이는 납세자의 개인적 상황이 납세에 대한 태도에 영향을 미친다는 것을 시사함)

Homeownership(자가 소유 여부)
Homeowners are found to have lower levels of tax acceptance, indicating that housing status may affect perceptions of taxation.(자가 소유인 경우 납세 수용성이 낮은 것으로 분석됨. 이는 주거 형태가 납세자의 세금에 대한 인식에 영향을 미칠 수 있음을 나타냄)

Full-time Employment(전일제 근무)
Individuals working full-time also tend to show lower tax acceptance, suggesting that employment type may influence perceptions of tax burden.(전일제로 근무하는 경우에도 납세 수용성이 낮은 경향이 보임. 이는 근무 형태가 납세자의 세금 부담 인식에 영향을 미칠 수 있음을 의미함)

Working Hours(근무 시간)
Longer working hours are associated with lower tax acceptance, highlighting a relationship between labor intensity and perceptions of taxation.(근무 시간이 많을수록 납세 수용성이 낮은 것으로 분석됨. 이는 근로 시간과 세금에 대한 인식 간의 관계를 보여줌)

In addition, the study examines the relationship between tax acceptance and various factors, including demographic variables, political perceptions, perceptions of tax burden fairness, and attitudes toward additional tax burdens. These variables serve as important elements in understanding taxpayer characteristics(이 외에도 연구에서는 인구통계적 변수와 정치적 인식, 세부담 형평성 및 추가 조세부담 인식 등을 통해 납세 수용성과의 관계를 분석함. 이러한 변수들은 납세자의 특성을 이해하는 데 중요한 요소로 작용함) P21.

3. What are the possible reasons why homeownership or full-time employment may lead to lower tax acceptance?(자가 소유 여부나 전일제 근무가 납세 수용성을 낮추는 이유는 어떤 것들이 있을까?)

Homeownership(자가 소유 여부)
The analysis shows that homeowners tend to exhibit lower levels of tax acceptance. This suggests that homeownership may negatively influence perceptions of taxation. Homeowners directly experience tax burdens related to housing costs, which may increase dissatisfaction or resistance toward taxes. Therefore, homeownership may act as a factor that reduces tax acceptance.(자가 소유인 경우 납세 수용성이 낮은 것으로 나타남. 이는 자가 소유가 세금에 대한 인식에 부정적인 영향을 미칠 수 있음을 시사함. 자가 소유자는 주거 비용과 관련된 세금 부담을 직접적으로 경험하게 되며, 이는 세금에 대한 불만이나 저항감을 증가시킬 수 있음. 따라서 자가 소유가 납세 수용성을 저하시킬 수 있는 요인으로 작용할 수 있음)

Full-time Employment(전일제 근무)
Similarly, individuals engaged in full-time employment tend to show lower levels of tax acceptance. This may be because full-time workers perceive a greater tax burden, which can lead to more negative attitudes toward taxation. In addition, time constraints associated with full-time work may reduce attention to or engagement with tax-related issues, thereby negatively affecting tax acceptance.(전일제로 근무하는 경우에도 납세 수용성이 낮은 경향이 보임. 이는 전일제 근무자가 세금 부담을 더 많이 느끼고, 그로 인해 세금에 대한 부정적인 인식을 가질 가능성이 높기 때문임. 또한, 전일제 근무자는 근무 시간의 압박으로 인해 세금에 대한 관심이 줄어들 수 있으며, 이는 납세 수용성에 부정적인 영향을 미칠 수 있음)

These factors play an important role in shaping taxpayers’ attitudes and perceptions toward taxation, suggesting that such characteristics should be taken into consideration in policy design(이와 같은 요인들은 납세자의 세금에 대한 태도와 인식을 형성하는 중요한 요소로 작용하며, 정책 설계 시 이러한 특성을 고려해야 할 필요성이 있음) P21.

4. The specific effects of political perceptions analyzed in the study on tax acceptance(연구에서 분석한 정치적 인식이 납세 수용성에 미치는 구체적인 영향)

Trust in Politicians(정치인에 대한 신뢰)
Higher levels of trust in politicians are associated with greater tax acceptance. This suggests that trust in politicians positively influences taxpayers’ perceptions of the legitimacy of taxation. Consequently, higher political trust leads taxpayers to adopt more favorable attitudes toward tax compliance(정치인에 대한 신뢰가 높을수록 납세 수용성이 높아지는 경향이 있음. 이는 정치인에 대한 신뢰가 납세자들이 세금의 정당성을 인식하는 데 긍정적인 영향을 미친다는 것을 의미함. 따라서 정치적 신뢰가 높을수록 납세자들은 세금 납부에 대한 긍정적인 태도를 가지게 됨) P21.

Trust in Public Officials(공무원에 대한 신뢰)
In contrast, higher trust in public officials is associated with lower levels of tax acceptance. This may indicate that when taxpayers do not perceive tax administration by public officials as fair, resistance to taxation may increase. In other words, a lack of trust in public officials can contribute to negative attitudes toward tax payment(반면, 공무원에 대한 신뢰가 높을수록 납세 수용성이 낮아지는 경향이 있음. 이는 납세자들이 공무원이 공정하게 과세 행정을 집행하고 있다고 판단하지 못할 경우, 납세에 대한 저항감이 증가할 수 있음을 나타냄. 즉, 공무원에 대한 신뢰 부족은 납세자들이 세금 납부에 부정적인 태도를 가지게 할 수 있음) P21.

Political Interest and Voting Participation(정치적 관심과 투표 참여)
Higher levels of political interest and voter participation are associated with higher tax acceptance. This suggests that active engagement in the political process may lead to more positive perceptions of taxation. Therefore, promoting political participation is important for enhancing tax consciousness and compliance(정치에 대한 관심과 투표 참여 정도가 높을수록 납세 수용성이 높아지는 것으로 나타남. 이는 납세자들이 정치적 과정에 적극적으로 참여할수록 세금에 대한 인식이 긍정적으로 변화할 수 있음을 시사함. 따라서 납세의식 및 납세 순응을 높이기 위해서는 정치적 참여를 촉진하는 것이 중요함) P21.

Overall, these findings provide an important foundation for understanding how taxpayers’ political perceptions influence tax acceptance. Accordingly, it is necessary to take these factors into account when designing tax policies.(이러한 분석 결과는 납세자의 정치적 인식이 납세 수용성에 미치는 영향을 이해하는 데 중요한 기초 자료가 됨. 납세 정책을 수립할 때 이러한 요소들을 고려하는 것이 필요함)

5. What are the key factors to consider when formulating tax policy based on the research findings?(연구 결과를 바탕으로 조세 정책 수립 시 고려해야 할 중요한 요소?)

Taxpayers’ Perceptions and Benefits(납세자의 인식과 혜택)
According to the research findings, when taxpayers perceive that the benefits they receive from the government have increased, their willingness to bear additional tax burdens also tends to increase. Therefore, in designing tax policies, it is important to consider how taxpayers perceive the benefits they receive. Reflecting this perception can enhance acceptance of additional taxation, and it is particularly important to incorporate this aspect into policy communication(연구 결과에 따르면, 납세자가 정부로부터 받는 혜택이 증가한다고 인식할 경우, 추가 세금 부담에 대한 의향이 높아질 수 있음. 따라서 조세 정책을 설계할 때 납세자가 자신의 혜택을 어떻게 인식하는지를 고려해야 하며, 이를 통해 추가 증세에 대한 수용성을 높일 수 있음. 정책 홍보 시 이러한 인식을 반영하는 것이 중요함) P22.

Taxpayers’ Characteristics and Attitudes(납세자의 특성과 태도)
The analysis of the relationship between taxpayer characteristics and tax acceptance highlights that taxpayers’ attitudes and perceptions toward taxation play a crucial role in increasing tax revenue. In particular, given demographic changes such as declining birth rates and population aging, tax increases may become necessary, and taxpayers’ attitudes and perceptions are essential factors in formulating such policies(납세자의 구체적인 특성과 납세 수용성 간의 관계를 분석한 결과, 납세자의 조세에 대한 태도와 인식이 세수입 증가에 중요한 역할을 한다는 점이 강조됨. 특히, 저출산 및 고령화로 인한 인구 구조 변화에 따라 증세가 필요할 수 있으며, 이러한 정책을 수립하기 위해서는 납세자의 태도와 인식이 매우 중요함) P6.

Fairness and Equity(공정성과 형평성)
From a long-term perspective, it has been suggested that the equity of local tax burdens on income should be improved. This implies that tax acceptance may increase when taxpayers perceive their tax burden as fair compared to others with similar economic capacity(중장기적으로는 소득에 대한 지방세 부담의 형평성을 제고할 필요가 있다는 주장도 있음. 이는 납세자들이 비슷한 경제력의 납세자와 비교하여 세금 부담이 공정하다고 느낄 때, 납세 수용성이 높아질 수 있음을 시사함) P21.

Overall, considering these factors comprehensively in the formulation of tax policy can contribute to enhancing taxpayer acceptance and achieving effective revenue increases.(이러한 요소들을 종합적으로 고려하여 조세 정책을 수립하는 것이 납세자의 수용성을 높이고, 효과적인 세수입 증가를 도모하는 데 기여할 수 있음)